【1-单选题】2022年2月，境外公司为我国A企业提供技术咨询服务，A企业向其支付含税价款200万元，该境外公司在境内未设立经营机构，则A企业应当扣缴的增值税税额为()万元。
A.0
B.5.83
C.11.32
D.12
【答案】C
【解析】应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率=200÷(1+6%)×6%=11.32(万元)。
【1-单选题】某超市为增值税一般纳税人，2022年4月销售蔬菜取得零售收入24000元，销售粮食、食用植物油取得零售收入13200元，销售其他商品取得零售收入98000元。2022年4月该超市销项税额为()元
A.18518.97
B.12364.24
C.16157.27
D.18918.33
【答案】B
【解析】2022年4月该超市销项税额=13200/(1+9%)×9%+98000/(1+13%)×13%=12364.24(元)。
【2-单选题】某软件开发企业为增值税一般纳税人，2022年4月销售自产软件产品取得不含税收入300万元，从一般纳税人处购进办公用品，取得增值税专用发票，注明金额152.94万元。该软件开发企业当月即征即退的增值税()万元。
A.25
B.9
C.10.12
D.19.12
【答案】C
【解析】应纳增值税=300×13%-152.94×13%=19.12(万元)，3%的税负=300×3%=9(万元)，超过9万元的部分即征即退，即征即退的增值税=19.12-9=10.12(万元)。
【3-单选题】国内某软件开发企业为增值税一般纳税人，2022年5月销售自产的软件产品取得不含税销售额168000元、已开具增值税专用发票，该批软件系当月进口软件进行升级转换;本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元;支付运输费用，取得一般纳税人开具的增值税专用发票上注明金额100元;当月进口软件的增值税为8425元(取得合法扣税凭证)。该企业上述业务实际应负担的增值税为()元。
A.10200
B.2040
C.7020
D.5040
【答案】D
【解析】增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
增值税应纳税额=168000×13%-1346-100×9%-8425=12060(元)
实际税负=12060÷168000×100%=7.18%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。
实际应负担的增值税=168000×30%=5040(元)。
【4-单选题】某管道运输企业为增值税一般纳税人，2022年3月取得不含税管道运输收入100万元，当月从一般纳税人处购进材料，取得增值税专用发票，注明金额40万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳增值税()万元。
A.3.80
B.5.40
C.3.00
D.8.20
【答案】C
【解析】一般纳税人提供管道运输服务﹐对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。该企业应纳增值税=100×9%-40×13%=3.8(万元)。但超过了实际税负的3%，对于超过部分0.8万元即征即退，只对100×3%=3(万元)征收增值税。
【5-单选题】某超市为增值税一般纳税人，2022年5月购进货物取得一般纳税人开具的增值税专用发票上注明不含税金额80000元;经批准初次购进增值税税控系统专用设备一台，取得增值税专用发票，注明价款3000元，税款390元;本月销售货物取得零售收入共计192100元。该超市5月应缴纳的增值税为()元。
A.8310
B.8390
C.11190
D.8900
【答案】A
【解析】增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。应纳增值税=192100÷(l+13%)×13%-80000×l3%-(3000+390)=8310(元)。
【6-单选题】某旧机动车交易公司(增值税一般纳税人)2022年4月收购旧机动车50辆，支付收购款350万元;销售旧机动车60辆，取得含税销售收入480万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入3万元。2022年4月该旧机动车交易公司应纳增值税()万元。
A.2.40
B.4.78
C.9.38
D.70.18
【答案】A
【解析】自2020年5月1日至2023年12月31日，对二手车经销企业销售其收购的二手车减按0.5%征收增值税。应纳增值税=(480+3)÷(l+0.5%)×0.5%=2.40(万元)。
【1-单选题】2022年4月，王某出租一处住房，预收半年租金48000元。王某收取租金应缴纳增值税()元。
A.685.71
B.720.00
C.2285.71
D.0
【答案】D
【解析】王某平均每月收取租金=48000÷6=8000(元)，分摊后未突破免税界限(15万元/月)，应纳增值税为0。
【2-单选题】某从事商业零售的小规模纳税人按季申报纳税，2022年第2季度取得零售收入12万元;转让一处自建的车库，收取含税转让收入50万元，则该纳税人当期应纳的增值税为()万元。
A.1.81
B.2.38
C.2.73
D.2.95
【答案】B
【解析】自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计季度销售额超过45万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过45万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。该纳税人季度总销售额超过45万元，但除不动产转让外的零售收入不足45万元。所以12万元零售收入免税;转让不动产应纳增值税=50/(1+5%)×5%=2.38(万元)。
【3-单选题】按季度申报缴纳增值税的小规模纳税人A，在2022年4月销售货物取得收入10万元，5月提供建筑服务取得收入40万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，6月销售其自建的不动产取得收入200万元。以上金额均不含税。则小规模纳税人A2021年第二季度应缴纳增值税()万元。
A.11.5
B.11.14
C.0
D.10
【答案】D
【解析】
(1)自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为l个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)的，免征增值税。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
(2)小规模纳税人A2022年第二季度差额后合计销售额=10+40-12+200=238(万元)，超过45万元，但是扣除200万元不动产销售额，差额后的销售额=10+40-12=38(万元)，不超过45万元，可以享受小规模纳税人免税政策。同时，小规模纳税人销售不动产200万元应依法纳税。
(3)小规模纳税人A2022年第二季度应缴纳增值税=200×5%=10(万元)。
【4-单选题】某小规模纳税人2022年4-6月销售货物的销售额分别是10万元、16万元和18万元，以上金额均不含增值税。该小规模纳税人选择按月纳税，则该小规模纳税人4-6月合计应缴纳增值税()万元。
A.1.02
B.0.34
C.0.78
D.0
【答案】B
【解析】
(1)自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为.合计月销售额未超过15万元(以1个季度为l个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税。
(2)该小规模纳税人选择按月纳税，则5月和6月的销售额均超过了月销售额15万元的免税标准，需要缴纳增值税，只有4月的10万元能够享受免税。
(3)对增值税小规模纳税人(2021年4～6月)，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
(4)该小规模纳税人4～6月应缴纳增值税=(16+18)×1%=0.34(万元)。
【5-单选题】王某2022年5月销售购买的普通住宅，取得含税销售额100万元，已知该住宅于2020年11月购买，支付价款80万元、增值税4万元。则王某2022年5月应缴纳增值税()元。
A.7619.05
B.9523.81
C.47619.05
D.0
【答案】C
【解析】个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。应纳增值税=1000000/(1+5%)×5%=952380.95×5%=47619.05(元)。
