涉税专业服务概述
【1-单选题】下列各项中，不属于涉税专业服务作用的是()。
A.有助于优化纳税服务
B.有助于促进经济发展
C.有助于提高税收征管效能
D.有助于纳税人正确履行纳税义务
【答案】B
【解析】涉税专业服务的作用包括:(1)有助于优化纳税服务;(2)有助于提高税收征管效能;(3)有助于纳税人正确履行纳税义务。
第二节涉税专业服务机构及业务范围
【1-单选题】下列各项中，不属于一般税务咨询的是()。
A.纳税申报咨询
B.税务信息提供
C.纳税风险评估
D.税务事项办理辅导
【答案】C
【解析】选项C:一般税务咨询多是针对具体的、事先确定事项的答疑解惑。纳税风险评估需要针对客户需求出具专门报告或建议，属于专业税务顾问业务。
【2-单选题】对纳税人的经营和投资活动提供符合税收法律法规规定的纳税计划、纳税方案，属于()涉税服务业务。
A.一般税务咨询
B.专业税务顾问
C.税收策划
D.纳税情况审查
【答案】C
【解析】税收策划，是对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案。
第三节涉税专业服务行政监管
【1-单选题】税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务的次年3月31日前，向主管税务机关报送()。
A.《年度财务报告》
B.《年度纳税情况汇总表》
C.《专项业务报告要素信息采集表》
D.《涉税专业服务协议要素信息采集表》
【答案】C
【解析】税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当在完成涉税专业服务的次年3月31日前向主管税务机关报送《专项业务报告要素信息采集表》。涉税专业服务机构应当在首次为委托人提供业务委托协议约定的涉税服务前，向主管税务机关报送《涉税专业服务协议要素信息采集表》
【2-单选题】涉税专业服务机构向主管税务机关报送《涉税专业服务协议要素信息采集表》时，难以区分“一般税务咨询”“专业税务顾问”和“税收策划”三类涉税业务的，可按()填报。
A.一般税务咨询
B.专业税务顾问
C.税收策划
D.其他涉税服务业务
【答案】A
【解析】涉税专业服务机构难以区分“一般税务咨询”“专业税务顾问”和“税收策划”三类涉税业务的，可按“一般税务咨询”填报;对于实际提供纳税申报服务而不签署纳税申报表的，可按“一般税务咨询"填报。
【3-单选题】税务机关对涉税专业服务机构和从事涉税服务人员违反《涉税专业服务监管办法(试行)》规定的情形进行分类处理。属于严重违法违规情形的()。
A.由税务机关责令限期改正
B.纳入涉税服务失信名录，期限为2年，到期自动解除
C.纳入涉税服务失信名录，期限为3年，到期自动解除
D.由税务机关降低信用等级
【答案】B
【解析】属于严重违法违规情形的，纳人涉税服务失信名录，期限为2年，到期自动解除。
【4-单选题】从事涉税服务人员信用记录，实行信用积分和执业负面记录相结合方式。下列各项关于个人信用积分记录规则的表述中，不正确的是()。
A.从事涉税服务人员被纳入涉税服务失信名录的，其个人信用积分中止计算
B.基本信息部分采取累加计分方式
C.执业记录部分采取累加计分方式
D.不良记录和纳税记录部分采取累计扣分方式
【答案】B
【解析】选项B:基本信息部分采取直接得分方式。
【5-单选题】涉税专业服务机构和从事涉税服务人员，对信用积分、信用等级和执业负面记录有异议的，可在信用记录产生或结果确定后()内，向税务机关申请复核。
A.3个月
B.6个月
C.30日
D.12个月
【答案】D
【解析】涉税专业服务机构和从事涉税服务人员，对信用积分、信用等级和执业负面记录有异议的，可在信用记录产生或结果确定后12个月内，向税务机关申请复核。税务机关于30个工作日内完成复核工作。
【6-单选题】涉税专业服务机构信用评价实行()方式。
A.信用积分
B.信用积分和信用等级相结合
C.信用积分和执业负面记录相结合
D.信用积分和风险预警相结合
【答案】B
【解析】涉税专业服务机构信用评价实行信用积分和信用等级相结合方式;涉税服务人员信用记录实行信用积分和执业负面记录相结合方式。
【7-多选题】下列关于税务机关对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员进行实名制管理的表述中，正确的有()。
A.涉税专业服务机构应当向税务机关提供机构实名信息
B涉税专业服务机构跨地区设立不具有法人资格分支机构(包括分所和分公司)的，由总机构向所在地主管税务机关汇总报送分支机构涉税专业服务信息
C.涉税专业服务机构报送信息与实际不符，由税务机关责令限期改正或予以约谈
D.涉税专业服务机构应当通过网上办税系统报送涉税专业服务业务信息
E.涉税专业服务机构应当于首次提供涉税专业服务前，向主管税务机关报送《涉税专业服务机构(人员)基本信息采集表》
【答案】ACDE
【解析】选项B:涉税专业服务机构跨地区设立不具有法人资格分支机构(包括分所和分公司)的，可选择由总机构向所在地主管税务机关汇总报送分支机构涉税专业服务信息，也可选择由分支机构自行向所在地主管税务机关报送涉税专业服务信息。
【8-多选题】下列关于涉税专业服务机构信用评价的有关规定中，表述正确的有()
A.在一个评价周期内新设立的涉税专业服务机构，不纳人信用等级评价范围
B.每年4月30日前完成上一个评价周期信用等级评价工作
C.信用等级评价结果自产生之日起，有效期为一年
D.评价周期为每年1月1日至12月31日
E.涉税专业服务机构未参加纳税信用级别评价的，第一个评价周期信用积分的基础分按照50分计算
【答案】ABCD
【解析】选项E:涉税专业服务机构未参加纳税信用级别评价的，第一个评价周期信用积分的基础分按照70分计算。
【9-多选题】根据《涉税专业服务监管办法(试行)》的规范，下列各项属于代理记账机构不能承接的涉税业务的有()。
A.纳税申报代理业务
B.一般税务咨询
C.涉税鉴证业务
D.纳税情况审查业务
E.税收策划业务
【答案】CDE
【解析】专业税务顾问、税务策划、涉税鉴证、纳税情况审查，应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字,并承担相应的责任。
税务管理
【1-单选题】甲公司被市场监督管理机关吊销了营业执照,则甲公司应于营业执照被吊销之日起()内向主管税务机关办理注销税务登记。
A.5日
B.10日
C.15日
D.30日
【答案】C
【解析】纳税人被市场监督管理机关吊销营业执照的,应自营业执照被吊销之日起15日内,向主管税务机关申报办理注销税务登记。
【2-单选题】下列关于“一照一码”“两证整合”以外的纳税人办理注销税务登记时限的规定中,表述正确的是()。
A.除定期定额个体工商户外的纳税人20个工作日内办结
B.定期定额个体工商户3个工作日内办结
C.除定期定额个体工商户外的纳税人30个工作日内办结
D.定期定额个体工商户10个工作日内办结
【答案】A
【解析】“一照一码”“两证整合”以外的纳税人注销税务登记20个工作日内办结。定期定额个体工商户5个工作日内办结。
【3-单选题】纳税人遗失税务登记证件的,应当在一定期限内书面报告主管税务机关,并登报声明作废。该期限是()。
A.5日
B.3日
C.10日
D.15日
【答案】D
【解析】纳税人遗失税务登记证件的,应当在15日内书面报告主管税务机关,并登报声明作废。
【4-单选题】下列关于账簿、凭证管理的表述,不正确的是()。
A.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、主管税务部门的规定设置账簿
B.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
C.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起10日内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案
D.除法律、行政法规另有规定外,账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存存10年
【答案】C
【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。
【5-单选题】增值税一般纳税人取得的下列发票中,可确认增值税进项税额的是()。
A.印有本单位名称的增值税普通发票
B.门票
C.航空运输电子客票行程单
D.定额发票
【答案】C
【解析】除机动车销售统一发票、农产品销*、通行费发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、国内旅客运输服务的增值税电子普通发票、航空运输电子客票行程单、铁路车票和公路、水路等其他客票外,增值税普通发票不能作为抵扣增值税进项税额的凭证。
【6-单选题】下列关于一般纳税人生效之日的说法正确的是()。
A.登记的当月1日或登记的当天
B.登记的当天
C.登记的次月1日
D.自行选择登记的当月1日或次月1日
【答案】D
【解析】纳税人在办理一般纳税人登记手续时,可自行选择登记的当月1日或者次月1日为一般纳税人生效之日。
【7-单选题】下列关于申领发票的规定,表述不正确的是()。
A.小规模纳税人选择自行开具增值税专用发票的,可按规定领用增值税专用发票
B.符合条件的纳税人首次申领增值税发票,主管税务机关应当自受理申请之日起2个工作日内办结
C.一般纳税人申请专用发票最高开票限额不超过10万元的,主臂税务机关不需事前进行实地查验
D.纳税信用B级的纳税人可以一次领取不超过3个月的发票用量
【答案】D
【解析】选项D:纳税信用*的纳税人可以一次领取不超过3个月的发票用量。纳税信用B级的纳税人可以一次领取不超过2个月的发票用量。
【8-单选题】下列关于发票的规定,表述不正确的是()。
A.纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票
B.保存期满的发票,报经财政部门查验后销毁
C.辅导期纳税人增值税专用发票实行“限额开票,限量控制”,每次发出数量不得超过25份
D.增值税电子普通发票的票种核定与增值税普通发票的票种核定一致
【答案】B
【解析】选项B:保存期满的发票,报经税务机关查验后销毁。
【9-单选题】使用发票的单位和个人发生发票丢失情形时,应当于发现丢失()书面报告税务机关。
A.当日
B.次日
C.3日内
D.5日内
【答案】A
【解析】使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时,应当于发现丢失当日书面报告税务机关。
【10-单选题】已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存()。,
A.1年
B.3年
C.5年
D.10年
【答案】C
【解析】已经开具的发票存根联和发票登记簿,应当保存5年。
【11-单选题】下列情形中,应当由付款方向收款方开具发票的是()
A.甲公司收购农民个人种植的玉米
B.乙公司销售免税货物
C.丙公司发生销售折让
D.丁公司购入某个体工商户销售的办公用品
【答案】A
【解析】收购单位和扣缴义务人支付个人款项时,应当向收款方开具发票。
【12-单选题】下列业务应开具增值税普通发票,并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码,发票税率栏填写“不征税”的是()。
A.提供建筑服务并收到预收款
B.销售自己使用过的固定资产
C.销售免税货物
D.外购货物用于交际应酬
【答案】A
【解析】收取款项未发生销售行为开具发票的主要情形包括:(1)预付卡销售和充值;(2)销售自行开发的房地产项目预收款;(3)已申报缴纳营业税未开票补开票;(4)通行费电子发票的不征税发票;(5)建筑服务预收款;(6)不征税自来水;(7)代理进口免税货物货款;(8)代收印花税、代收车船税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权和有奖发票奖金支付等。
【13-单选题】下列关于发票的说法中,表述正确的是()。
A.民族自治地方开具发票可以不使用中文,而使用民族文字
B.增值税专用发票开具时应当字迹清楚,但可以压线
C.增值税电子普通发票必须使用税务机关规定的专用纸张打印
D.汇总开具增值税专用发票的,同时使用增值税发票管理新系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖发票专用章
【答案】D
【解析】选项A:开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。选项B:增值税专用发票开具时应当字迹清楚,不得压线、错格。选项C:增值税电子普通发票的打印纸张没有特别要求。
【14-单选题】购买方为企业的,索取增值税普通发票时,除提供企业名称外,还需提供()。
A.企业地址
B.企业电话
C.企业银行账号
D.统一社会信用代码
【答案】D
【解析】自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。
【15-单选题】在开具差额征税发票时,计算的税额系统自动填写于“税额”栏,“税率"显示()
A.***
B.免税
C.6%或5%
D.不征税
【答案】A
【解析】在开具差额征税发票时,计算的税额系统自动填写于“税额"栏,全部含税价款与税额的差额系统自动填写于“金额”栏,“税率”显示”***”。
【16-单选题】纳税人提供建筑服务,开具发票时,需要在备注栏注明()。
A.项目名称
B.建筑服务发生时段
C.建筑服务发生地县(市、区)名称
D.项目名称及建筑服务发生地县(市、区)名称
【答案】D
【解析】提供建筑服务,备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。
涉税专业服务基本程序
【1-单选题】下列各项中,不属于税务师事务所承接涉税专业服务应当具备的条件是()。
A.税务师事务所及其涉税服务人员能够承担相应的风险与责任
B.涉税服务人员具有相应的学历
C.涉税服务人员能够获取有效资料和必要工作条件
D.涉税服务人员具有相应的专业服务能力提升为重大的风险控制事项
【答案】B
【解析】税务师事务所承接涉税专业服务应当具备下列条件:(1)税务师事务所及其涉税服务人员具备从事涉税专业服务的相应专业资质;(2)税务师事务所及其涉税服务人员能够承担相应的风险与责任;(3)涉税服务人员具有相应的专业服务能力;(4)涉税服务人员能够获取有效资料和必要工作条件。
【2-单选题】下列各项中,对项目质量承担最终责任的是()。
A.项目负责人
B.法定代表人
C.提供服务的税务师
D.项目经理
【答案】A
【解析】项目负责人是项目最高负责人，全面负责项目管理工作，对项目质量承担最终责任，并对项目组其他成员的工作进行督导和复核。
【3-单选题】下列关于涉税专业服务复核的有关规定中,不正确的是()。
A.一级复核由项目经理实施
B.二级复核由项目负责人实施
C.三级复核由税务师事务所业务负责人实施
D.小微企业可仅实施一级复核
【答案】D
【解析】税务师事务所原则上应履行三级复核程序，对于小微企业的涉税业务，也应当执行至少二级的质量复核程序。
【4-单选题】下列关于涉税专业服务风险控制的有关规定中,表述不正确的是()。
A.涉税服务人员发现委托人有舞弊迹象时,应当修改计划,并根据情况确定是否
B.涉税服务人员发现委托人未按照法定程序进行税务处理的,应当要求委托人做出合理解释并根据需要出具相应证明
C.涉税服务人员发现委托人财务核算存在会计差错的,应当提示委托人进行会计差错更正
D.涉税服务人员应当对业务实施范围是否需要延伸和取证是否受到限制进行评价
【答案】A
【解析】选项A:涉税服务人员发现委托人有舞弊迹象时，应当修改计划，将此事项提升为重大的风险控制事项，并制定针对性的程序，以确认是否存在舞弊。
【5-单选题】涉税服务人员应当于业务完成后()内,将工作底稿与业务成果等一并存档。
A.30日
B.60日
C.90日
D.180日
【答案】C
【解析】涉税服务人员应当于业务完成后90日内，将工作底稿与业务成果等一并存档，由其所在的税务师事务所按照国家档案管理要求妥善保管。
【6-单选题】税务师事务所应当于每年(),按规定向税务机关报送《年度涉税专业服务总体情况表》
A.3月31日前
B.4月30日前
C.5月31日前
D.6月30日前
【答案】A
【解析】税务师事务所应当于每年3月31日前，按照规定向税务机关报送《年度涉税专业服务总体情况表》。
第二节纳税审核方法概述
【7-单选题】下列纳税审核方法中,适用于对经济业务量较大、会计核算比较健全的纳税人、扣缴义务人审核的是()。
A.比较分析法
B.抽查法
C.逆查法
D.控制计算法
【答案】B
【解析】抽查法适用于对经济业务量较大、会计核算比较健全的纳税人、扣缴义务人的审核。
【8-单选题】根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系,进行测算以证实账面数据是否正确的审在方法是()。
A.比较分析法
B.核对法
C.查询法
D.控制计算法
【答案】D
【解析】根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法是控制计算法。
【9-单选题】通过对有关财产物资的清点、计量,来证实账面反映的财物是否确实存在的一种审核技术是()。
A.调节法
B.盘存法
C.观察法
D.复算法
【答案】B
【解析】盘存法是通过对有关财产物资的清点、计量，来证实账面反映的财物是否确实存在的一种审核技术。
【10-单选题】涉税专业服务人员通过实地观看视察来取得审计证据的一种技术方法是()。
A.查询法
B.盘存法
C.观察法
D.鉴定法
【答案】C
【解析】观察法是指涉税专业服务人员通过实地观看视察来取得审计证据的一种技术方法。
第三节货物劳务税纳税审核方法
【11-单选题】增值税小规模纳税人在销售额超过规定标准的申报期结束后()内,向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。
A.5日
B.7日
C.10日
D.15日
【答案】D
【解析】增值税小规模纳税人应在销售额超过规定标准的申报期结束后15日内，向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。
【12-单选题】纳税人的年应税销售额超过500万元时,应登记为一般纳税人,下列业务的销售额,不应包含在年应税销售额范围的是()。
A.销售免税货物销售额
B.出售闲置仓库销售额
C.出售闲置设备销售额
D.稽查查补以前年度的销售额
【答案】B
【解析】选项AD:年应税销售额:指纳税人在连续不超过12个月(或四个季度)的经营期内(含未取得销售收人的月份或季度)累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额(包括税务机关*销售额和免税销售额)、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。选项BC:纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
【12-单选题】下列关于一般纳税人转登记小规模纳税人的说法中,不正确的是()
A.在2020年12月31日前
B.以1个月为1个纳税期的,转登记日前连续12个月累计销售额未超过500万元
C.以1个季度为1个纳税期的,转登记目前连续4个季度累计销售额未超过500万元
D.选择转登记后再次登记为一般纳税人,同一个纳税年度可再转登记为小规模纳税人
【答案】D
【解析】选择转登记后再次登记为一般纳税人，同一个纳税年度不得再转登记为小规模纳税人。
【14-单选题】下列纳税人中,年应税销售额超过规定标准,应当登记为一般纳税人的是()
A.张某
B.经常发生应税行为的个体工商户
C.不经常发生应税行为的企业
D.非企业性单位
【答案】B
【解析】选项A:其他个人不得登记为一般纳税人。选项C:年应税销售额超过规定标准，但不经常发生应税行为的企业可选择按照小规模纳税人纳税。选项D:非企业性单位可选择按照小规模纳税人纳税。
【15-单选题】根据增值税相关规定,下列情形中属于增值税征税范围的是()。
A.中国甲公司销售位于泰国的房产
B.美国乙公司向中国企业销售在中国境内使用的专利权
C.日本丙公司向中国企业出租在日本使用的汽车
D.日本丁公司授权中国企业在泰国使用其商标
【答案】B
【解析】选项A:所销售或者租赁的不动产在境内才需要在我国缴纳增值税。选项C:境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产不属于在境内销售服务，不缴纳增值税。选项D:境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产，不属于在境内销售无形资产、不缴纳增值税。
【16-单选题】运输工具舱位承包业务中,发包方应当按()缴纳增值税。
A.交通运输服务
B.现代服务-租赁服务
C.现代服务--物流辅助服务
D.现代服务-商务辅助服务
【答案】A
【解析】运输工具舱位承包业务中，发包方和承包方均按“交通运输服务”缴纳增值税。
【17-单选题】下列关于增值税的规定,表述正确的是()。
A.纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员,按“建筑服务”缴纳增值税
B.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以资管产品所有人为纳税人
C.贷款服务以提供贷款服务取得的利息收入扣除利息支出为销售额
D.纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标,不缴纳增值税
【答案】A
【解析】选项B:资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人。选项C:贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。选项D:纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按“销售无形资产"缴纳增值税。
【18-单选题】下列各项业务中,属于增值税征税范围的是()。
A.甲公司聘用的员工为其提供取得工资的服务
B.甲公司聘用的员工为其提供的维修劳务
C.甲公司为聘用的员工提供交通运输服务
D.甲公司向聘用的员工销售货物
【答案】D
【解析】单位为聘用的员工提供服务不属于增值税征税范围，但单位向聘用的员工销售货物、无形资产、不动产，应当缴纳增值税。
【19-单选题】税务师在对某企业的增值税纳税情况进行审核时,发现以下业务,请代税务师判断属于应征收增值税的经营活动是()。
A.与乙公司签订销售合同,因合同未执行,取得乙公司支付的违约金3万元
B.转让某有限责任公司股权,取得收入20万元
C.免费向员工提供旅客运输服务
D.提供植物养护服务取得收入10万元
【答案】D
【解析】选项AC:不属于经营活动，不征收增值税。选项B:转让非上市公司股权不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
【20-单选题】下列业务中,应视同销售征收增值税的是()。
A.外购原材料用于生产部门
B.外购电脑用于财务部门
C.外购月饼作为员工福利
D.外购帐篷赠送给灾区
【答案】D
【解析】选项AB:均属于外购货物用于增值税应税项目，进项税额允许抵扣，但不视同销售。选项C:属于外购货物用于集体福利，进项税额不得抵扣，且不视同销售。
