1.2011 年 11 月 15 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于 2012 年 1 月 15 日按每件 2 万元向乙公司销售 W 产品 100 件。2011 年 12 月 31 日，甲公司库存该产品 100 件，每件实际成本和市场价格分别为 1.8 万元和 1.86 万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费 10 万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在 2011 年 12 月 31 日资产负债表中应列示的金额为( )万元。
A. 176
B. 180
C. 186
D. 190
【答案】B
【解析】2011 年 12 月 31 日 W 产品的成本=1.8×100=180(万元)，W 产品的可变现净值=2×100-10=190(万元)。W 产品的可变现净值高于成本，根据存货期末按成本与可变现净值孰低计量的原则，W 产品在资产负债表中列示的金额应为 180 万元，选项 B 正确。
【考点】本题考核第二章，存货可变现净值的计量
2. 2015 年 1 月 20 日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为 80 万元，累计开发支出为 250 万元(其中符合资本化条件的支出为 200 万元);但使用寿命不能合理确定。2015 年 12 月 31 日，该项非专利技术的可收回金额为 120万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为( )万元。
A. 130
B. 80
C. 120
D. 250
【答案】B
【解析】自行研发的无形资产按开发阶段符合资本化条件的支出确认为无形资产，另外因为该无形资产使用寿命不能确定，所以不需要进行摊销，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备=200-120=80(万元)。
【考点】本题考核第六章，研发支出形成的无形资产的会计处理
3. 2009 年 6 月 1 日，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，在重分类日该债券的公允价值为 50 万元，其账面余额为 48 万元(未计提减值准备)。2009 年 6 月 20日，企业将可供出售金融资产出售所得价款为 53 万元，则出售时确认的投资收益为( )万元。
A.3
B.2
C.5
D.8
【答案】C
【解析】企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，在最终处置该金融资产时要将重分类时产生的其他综合收益转入投资收益，所以此题出售时确认的投资收益=(53-50)+(50-48)=5(万元)。
【考点】本题考核第九章，持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计处理
4.下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是( )。
A. 以低于市价向员工出售限制性股票的计划
B. 授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划
C. 公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划
D. 授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划
【答案】D
【解析】选项 A、B 和 C 均应当作为以权益结算的股份支付进行处理。
【考点】本题考核第十章，股份支付的判断
5.下列说法正确的是( )。
A. “基本确定”指发生的可能性大于 95%但小于 100%
B. “很可能”指发生的可能性大于或等于 50%但小于 95%
C. “可能”指发生的可能性大于或等于 5%但小于 50%
D. “极小可能”指发生的可能性大于 0 但小于 5%
【答案】A
【解析】“基本确定”指发生的可能性大于 95%但小于 100%;“很可能”指发生的可能性大于 50%但小于或等于 95%;“可能”指发生的可能性大于 5%但小于或等于 50%;“极小可能”指发生的可能性大于 0 但小于或等于 5%。
【考点】本题考核第十三章，概率区间的判断
6.下列各项收入中，不属于工业企业的其他业务收入的是( )。
A. 出售固定资产取得的净收益
B. 企业处置投资性房地产取得的收入
C. 企业销售原材料取得的收入
D. 出租无形资产所取得的收入
【答案】A
【解析】选项 A，出售固定资产取得的净收益计入营业外收入，不属于其他业务收入核算的内容。
【考点】本题考核第三章，固定资产处置损益
7.某公司本期收到先征后返的增值税 120 万元，应( )。
A. 冲减应交税费 120 万元
B. 确认营业外收入 120 万元
C. 确认递延收益 120 万元
D. 确认资本公积 120 万元
【答案】B
【解析】收到先征后返的增值税，属于与收益相关的政府补助，并且是企业已经发生的费用，因此在收到先征后返的增值税时，直接计入当期营业外收入。
【考点】本题考核第十五章，收到先征后返的增值税时，直接计入当期营业外收入
8. 企业持有的某项可供出售金融资产，成本为 200 万元，会计期末，其公允价值为 240万元，该企业适用的所得税税率为 25%。期末该业务对所得税费用的影响额为( )万元。
A. 60
B. 8
C. 50
D. 0
【答案】D
【解析】可供出售金融资产公允价值的变动导致账面价值大于计税基础，资产账面价值高于计税基础，形成应纳税暂时性差异，相应的确认递延所得税负债，但是由于可供出售金融资产公允价值变动计入所有者权益(其他综合收益)，因其确认的递延所得税负债也要对应调整所有者权益科目，不会对所得税费用造成影响。
【考点】本题考核第十六章，递延所得税负债对应科目
9.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是( )。
A. 应收账款
B. 银行存款
C. 交易性金融资产
D. 持有至到期投资
【答案】C
【解析】外币交易性金融资产发生的汇兑差额，是计入公允价值变动损益的，而不是计入财务费用。
【考点】本题考核第十七章，外币交易性金融资产发生的汇兑差额
10. 资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是( )。
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表正表
D.所有者权益变动表
【答案】C
【解析】现金流量表正表本身不调整(但现金流量表补充资料的相关项目应进行调整，调整后并不影响经营活动现金流量的总额)。
【考点】本题考核第十九章，资产负债表日后调整事项对报表的调整
11. 甲公司只有一个子公司乙公司，2010 年度甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为 2 000 万元和 1 000 万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为 1 800 万元和 800 万元。2010 年甲公司向乙公司销售商品收到现金 100 万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为( )万元。
A.3 000
B.2 600
C.2 500
D.2 900
【答案】D
【解析】“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额=(2 000+1 000)-100=2 900万元。
【考点】本题考核第二十章，合并现金流量表
12. 下列各项中，属于投资性房地产的是( )。
A.按国家规定确认的闲置土地
B.企业以经营租赁方式租出的写字楼
C.企业拥有并自行经营的饭店
D.企业持有拟增值后转让的建筑物
【答案】B
【解析】选项 A 不属于持有并准备增值后转让的土地使用权，不符合投资性房地产定义;选项 C 是自用房地产;选项 D，企业持有拟增值后转让的土地使用权属于投资性房地产，但建筑物必须是已经出租的才属于投资性房地产。
【考点】本题考核第四章，投资性房地产范围的判断
13.甲公司 2×11 年 11 月 20 日接到法院通知，A 公司向法院提起诉讼，状告甲公司使用的某软件侵犯其专利权，要求甲公司一次性支付专利使用费 500 万元，至 12 月 31 日法院尚未做出判决。对此项诉讼，甲公司估计败诉的可能性为 60%，预计将一次支付给 A 公司 100万元至 200 万元的赔款，并将支付诉讼费用 5 万元。由于甲公司所使用的软件是由丙公司为其制作，因此甲公司向丙公司提起诉讼，甲公司已基本确定可从丙公司获得赔偿 80 万元。对于该项未决诉讼甲公司在 12 月 31 日应作的会计处理为( )。
A.不确认预计负债，在报表附注中予以披露
B.确认预计负债 155 万元，同时确认资产 80 万元，不需要在报表附注中披露有关信息
C.确认预计负债 155 万元，同时确认资产 80 万元，并在报表附注中披露有关信息
D.确认预计负债 75 万元，并在报表附注中披露有关信息
【答案】C
【解析】甲公司对 A 公司的赔偿符合或有事项确认负债的三个条件，应确认的负债金额为(100+200)/2+5=155 万元。对于补偿金额，在基本确定能够收到时作为资产单独确认。因此，甲公司应确认的资产金额为 80 万元，对于该事项企业应当披露相关的信息。
【考点】本题考核第十三章，或有事项的会计处理原则
14.向职工支付工资、津贴补贴等薪酬，对于由财政直接支付的工资，事业单位应借记“应付职工薪酬”科目，贷记( )科目。
A. 财政补助收入
B. 银行存款
C. 应缴国库款
D. 零余额账户用款额度
【答案】A
【解析】实行国库集中支付后，在财政直接支付方式下，工资支出由财政直接拨付到个人工资账户。
【考点】本题考核第二十一章，国库集中支付的会计处理
15.下列报表中，不属于民间非营利组织编制的会计报表的是( )。
A. 资产负债表
B. 利润表
C. 现金流量表
D. 会计报表附注和财务情况说明书
【答案】B
【解析】民间非营利组织的会计报告至少应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表，没有利润表。
【考点】本题考核第二十二章，民间非营利组织的会计报告
二、多项选择题
1. 下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。
A. 未投入使用的固定资产不应计提折旧
B. 特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本
C. 融资租入管理用固定资产发生的日常修理费应计入当期损益
D. 预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认
【答案】BCD
【解析】根据现行制度规定只有已提足折旧仍继续使用的固定资产、单独计价入账的土地以及处于更新改造过程中的固定资产不计提折旧，除此之外，企业应对所有的固定资产计提折旧。因此，未使用的固定资产也要计提折旧，选项 A 不正确。
【考点】本题考核第三章，固定资产折旧的范围
2. 不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入资产入账价值的因素有( )。
A. 换出资产的账面余额
B. 换出资产的公允价值
C. 换入资产的公允价值
D. 换出资产已计提的减值准备
【答案】AD
【解析】非货币性资产交换不具有商业实质，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，与换入资产的公允价值和换出资产的公允价值均无关，选项 B和 C 均不正确;换出资产的账面价值=换出资产账面余额-换出资产已计提的减值准备，选项 A 和 D 均正确。
【考点】本题考核第七章，非货币性资产交换的会计处理原则
3. 以非货币性资产偿还债务的债务重组中，下列说法中正确的有( )。
A. 债务人以存货偿还债务的，视同销售该存货，应按照其公允价值确认相应的收入，同时结转存货的成本
B. 债务人以固定资产偿还债务的，固定资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费(不含增值税)之间的差额，计入营业外收入或营业外支出
C. 债务人以长期股权投资偿还债务的，长期股权投资公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额计入投资收益
D. 债务人以无形资产偿还债务的，无形资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额，计入营业外收入或营业外支出
【答案】ABCD
【解析】以上表述都正确。
【考点】本题考核第十二章，债务重组的会计处理原则
4. 企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的，下面的账务处理正确的有( )。
A. 已经发生的劳务成本预计能够得到全部补偿的，应当按照已经发生的劳务成本的金额确认提供的劳务收入，并按相同的金额结转劳务成本
B. 已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本的金额确认收入，并按照已发生的劳务成本结转成本
C. 已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入
D. 已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，同时按照已经发生的劳务成本确认收入
【答案】ABC
【解析】已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入，选项 D 错误。
【考点】本题考核第十四章，提供劳务收入的确认
5. 下列各项确认递延所得税资产的有( )。
A. 权益法核算的长期股权投资(长期持有)，因被投资单位实现净利润而确认调增的长期股权投资
B. 结转以后年度抵扣的未弥补亏损
C. 超标的业务招待费
D. 超标的广告费用
【答案】BD
【解析】选项 A，不确认递延所得税负债;选项 C，超标的业务招待费不允许结转以后年度扣除，不确认递延所得税资产。
【考点】本题考核第十六章，递延所得税资产和递延所得税负债的确认
6. 境外经营的财务报表在进行折算时，按资产负债表日的即期汇率折算的项目有( )。
A. 无形资产
B. 资本公积
C. 盈余公积
D. 长期借款
【答案】AD
【解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。选项 A、D 正确。
【考点】本题考核第十七章，外币报表折算
7. 下列各事项中，属于会计政策变更的有( )。
A.按规定将存货期末计价方法由成本法改为成本与可变现净值孰低法
B.固定资产的折旧年限发生改变
C.无形资产摊销年限从 15 年改为 8 年
D.建造合同的收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法
【答案】AD
【解析】选项 B 和 C 属于会计估计变更，按准则规定采用未来适用法进行会计处理。
【考点】本题考核第十八章，会计政策变更与会计估计变更的判断
8. 自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。
A.发行大额可转换公司债券
B.税收政策发生重大变化
C.资产负债表日以前销售的商品被退回
D.资产负债表日后发生的企业资产价格大幅度下跌
【答案】ABD
【解析】C 属于调整事项。
【考点】本题考核第十九章，资产负债表日后事项的判断
9.企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可以按照交易发生日的即期汇率折算的有( )。
A.投资收益
B.未分配利润
C.资产减值损失
D.投资性房地产
【答案】A.投资收益;C.资产减值损失
【解析】利润表中的收入和费用项目应采用交易发生日的即期汇率折算，资产负债表中的资产、负债项目应采用资产负债表日的即期汇率折算。
【考点】本题考核第十七章，外币报表折算
10.关于事业单位净资产，下列说法中正确的有( )。
A. 经营结余年度终了时一定无余额
B. 财政补助结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金
C. 财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金
D. 事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额
【答案】BCD
【解析】选项 A，经营结余年度终了时可能有借方余额。
【考点】本题考核第二十一章，事业单位经营结余和经营亏损的会计处理原则
三、判断题
1.企业在一定期间发生亏损，但企业在这一会计期间的所有者权益总额不一定减少。
【答案】√
【解析】企业在一定期间发生亏损，由此会导致所有者权益的减少。但由于所有者权益中有些项目与盈亏无关(如实收资本和资本公积)，因此企业在一定期间发生亏损，所有者权益总额不一定减少。
【考点】本题考核第一章，所有者权益的构成
2. 企业采用公允价值模式核算投资性房地产的，对于新取得的公允价值无法可靠计量的投资性房地产，可以采用成本模式计量。( )
【答案】√
【解析】投资性房地产采用公允价值模式计量的，如果有证据表明首次取得某项投资性房地产时，其公允价值无法可靠计量，则应当采用成本模式对其进行后续计量直至处置，且假设无残值。
【考点】本题考核第四章，投资性房地产后续计量模式的运用
3. 附有销售退回条件的商品销售，企业不能合理估计退回可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入。( )
【答案】√
【解析】表述正确。
【考点】本题考核第十四章，附有销售退回条件的商品销售
4.确认递延所得税资产时，无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。( )
【答案】√
【解析】表述正确。
【考点】本题考核第十六章，递延所得税资产的计量
5.以历史成本计量的外币非货币性项目，资产负债表日仍采用交易发生日的即期汇率折算，不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。( )
【答案】√
【解析】表述正确
【考点】本题考核第十七章，外币报表的折算
6. 由于经济环境、客观情况的改变而变更会计政策，以便提供企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息，若会计政策累积影响数能够合理确定，在国家没有特别规定的情况下，应采用追溯调整法进行会计处理。( )
【答案】√
【解析】累积影响数能合理确定的，应采用追溯调整法进行会计处理。
【考点】本题考核第十八章，会计政策变更的会计处理原则
7.事业单位接受固定资产捐赠时，借记“固定资产”科目，贷记“其他收入”科目。( )
【答案】×
【解析】事业单位接受固定资产捐赠时，借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金——固定资产”科目。
【考点】本题考核第二十一章，事业单位接受固定资产捐赠的会计处理
8.资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。( )
【答案】√
【解析】资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。
【考点】本题考核第十六章，递延所得税资产的减值
9. 根据谨慎性原则，资产负债表日后事项，如果属于非调整事项，只需要对不利事项在财务报告附注中进行披露，对有利事项不需要进行披露。( )
【答案】×
【解析】资产负债表日后事项，如果属于非调整事项面，对有利和不利的非调整事项均应在报告年度或报告中期的附注中进行披露。
【考点】本题考核第十九章，资产负债表日后非调整事项的处理原则
10.购买子公司少数股权，商誉金额只反映原投资部分，新增持股比例部分在合并财务报表中不确认商誉。( )
【答案】√
【解析】表述正确。
【考点】本题考核第二十章，购买子公司少数股权的处理
