(一)单项选择题
1.下列各项中，关于所得税会计处理表述正确的是()。
A.甲公司于2×19年12月1日收到与资产相关的政府补助1000万元(采用总额法核算)，至2×19年12月31日，相关资产尚未达到预定可使用状态，假定政府补助不属于免税项目，税法规定该项政府补助在收到时应计入当期应纳税所得额。甲公司2×19年12月31日递延收益的计税基础为1000万元
B.甲公司于2×19年2月20日外购一栋写字楼，并于当日对外出租，取得时成本为24000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2×19年12月31日该写字楼公允价值跌至22400万元。税法规定该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为25年，预计净残值为零。甲公司适用的所得税税率为15%，预计未来期间不会发生改变。2×19年12月31日，甲公司因该项投资性房地产应确认的递延所得税资产为120万元
C.甲公司2×18年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为4000万元，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×18年年末，甲公司持有的乙公司股票的公允价值为4800万元。2×19年年末，该批股票的公允价值为4600万元，甲公司适用的所得税税率为25%，且预计未来期间不会发生改变。若不考虑其他因素，2×19年甲公司递延所得税负债的发生额为50万元。
D.甲公司适用所得税税率为15%，其2×19年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：①当期购入作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算的债券投资期末公允价值大于取得成本200万元;②收到与资产相关政府补助1600万元(采用总额法核算)，税法规定将其计入当期应纳税所得额，相关资产至年末尚未开始计提折旧。2×19年甲公司利润总额为5200万元，假定递延所得税资产、递延所得税负债年初余额为零。未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。则甲公司2×19年所得税的处理：所得税费用为780万元;应交所得税为780万元;递延所得税负债为30万元;与资产相关的政府补助确认的递延收益不确认递延所得税资产
2.下列关于所得税的说法中，正确的是()
A.2×18年12月31日，甲公司以银行存款180万元外购一台生产用设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元，采用年数总和法计提折旧。当日，该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，该设备在2×19年至2×23年每年可予税前扣除的折旧金额均为36万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日，该设备的账面价值与计税基础之间形成的应纳税暂时性差异为14万元
B.2×18年10月18日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×18年12月31日该股票投资的公允价值为3200万元，2×19年12月31日该股票投资的公允价值为3250万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。2×19年12月31日，该股票投资的计税基础为3000万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为112.5万元
C.2×19年，甲公司当期应交所得税15800万元，递延所得税资产本期净增加420万元(其中20万元对应其他综合收益)，递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2×19年利润表应列示的所得税费用金额为15380万元
D.企业应当在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值
(二)多项选择题
1.下列各项中，关于所得税会计处理表述正确的有()。
A.2017年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2018年度甲公司对该固定资产计提折旧费200万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为120万元，2018年12月31日，甲公司估计该项固定资产的可收回金额为460万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素，2018年12月31日，甲公司该项固定资产产生的可抵扣暂时性差异为80万元
B.2018年，甲公司当期应交所得税为15800万元，递延所得税资产本期净增加320万元(其中20万元对应其他综合收益)，递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2018年利润表应列示的所得税费用金额为15500万元
C.甲企业适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变且企业能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2018年度财务报表批准报出日为2019年4月25日。2019年2月10日，甲企业调减了2018年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述业务对甲企业2018年财务报表相关项目的影响有：应收账款增加100万元;递延所得税资产增加25万元;应交所得税增加25万元;所得税费用增加25万元
D.商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债;与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用;应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量;递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量;对于采用权益法核算的长期股权投资，企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下，即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异，也不应该确认相关的递延所得税影响
2.甲公司的下列各项资产或负债在资产负债表日产生可抵扣暂时性差异的有()。
A.账面价值为800万元，计税基础为1200万元的投资性房地产
B.账面价值为100万元，计税基础为60万元的交易性金融资产
C.账面价值为800万元，计税基础为1200万元的交易性金融负债
D.账面价值为60万元，计税基础为0的合同负债
(一)单项选择题
1.甲公司为W设备经销商，以人民币为记账本位币。2×21年10月20日，甲公司以每台1000欧元的价格购入10台设备，当日即期汇率为1欧元=7.5人民币元。2×21年10月31日，甲公司已销售4台W设备，剩余6台W设备的市场价格降至每台800欧元，当日即期汇率为1欧元=7.0人民币元。不考虑其他因素，甲公司2×21年12月31日对W设备应计提的存货跌价准备为()人民币元。
A.2400B.11400C.3000D.8400
2.下列各项中，关于外币非货币性项目在资产负债表日或结算日的处理和境外经营记账本位币的确定表述正确的是()。
A.甲公司以人民币作为记账本位币。2016年12月31日，即期汇率为1美元=6.94人民币元，甲公司银行存款美元账户借方余额为1500万美元，应付账款美元账户贷方余额为100万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为10350万元和690万元。不考虑其他因素。2016年12月31日因汇率变动导致甲公司营业利润增加60万元
B.固定资产、应付债券、长期借款和应收账款等涉及外币业务的账户，企业因汇率变动需于资产负债日对其记账本位币余额进行调整
C.甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计量。2019年5月1日，甲公司进口一批商品，价款为200万美元，当日即期汇率为1美元=6.1人民币元。2019年12月31日，甲公司该批商品中仍有50%尚未出售，可变现净值为90万美元。当日即期汇率为1美元=6.2人民币元。不考虑其他因素，2019年12月31日，该批商品期末计价导致甲公司利润总额减少62万人民币元
D.在企业不提供资金的情况下，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币
3.下列各项中，关于外币项目在发生日、资产负债表日或结算日的会计处理表述不正确的是()。
A.甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×18年12月5日，甲公司按每股5欧元的价格以银行存款购入乙公司股票100000股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元=7.85人民币元。2×18年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股4欧元，当日即期汇率为1欧元=7.9人民币元。该金融资产投资导致甲公司2×18年营业利润减少76.5万人民币元
B.“营业收入”项目按照资产负债表日的即期汇率折算;“货币资金”项目按照资产负债表日的即期汇率折算;“长期借款”项目按照借款当日的即期汇率折算;“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算
C.企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是收到投资款时的即期汇率
D.结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用、结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用、出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益
(二)多项选择题
1.下列各项中，关于外币折算的表述不正确的有()。
A.某外商投资企业银行存款(美元)账户上期期末余额为50000美元，上期末市场汇率为1美元=6.30人民币元。该企业外币交易采用当日即期汇率折算，以人民币作为记账本位币，按月计算汇兑损益。该企业本月10日将其中10000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=6.25人民币元，当日即期汇率为1美元=6.32人民币元，该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末即期汇率为1美元=6.28元人民币。则该企业本期计入财务费用的汇兑损失金额共计700人民币元
B.某公司境外子公司的记账本位币为美元，本期期末即期汇率为1美元=6.40人民币元，当期即期汇率的近似汇率(采用平均汇率确定)为1美元=6.50人民币元，子公司资产负债表中“盈余公积”项目年初余额为200万美元，折合人民币1320万元。本期所有者权益变动表“提取盈余公积”项目金额为160万美元。该子公司利润表采用平均汇率进行折算，则子公司本期资产负债表“盈余公积”项目的期末余额为2304万人民元
C.企业对境外经营的财务报表进行折算时，存货、盈余公积、交易性金融负债和实收资本等项目，均用资产负债表日的即期汇率折算
D.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率，将货币性项目折算为变更后的记账本位币
2.下列各项中，关于记账本位币的变更和外币货币性项目在资产负债表日的处理表述正确的有()。
A.企业因经营所处的主要经济环境发生变化，确需要变更记账本位币时，所有项目均应采用变更当日的即期汇率折算
B.融资活动获得的币种、保存从经营活动中收取款项所使用的币种、销售商品时计价和结算使用的币种和结算职工薪酬通常使用的币种等属于企业在选择记账本位币时应当考虑的因素
C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资的公允价值变动、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资的汇兑差额、指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的公允价值变动和指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的汇兑差额，都会导致企业产生直接计入所有者权益的利得或损失
D.企业对外币报表进行折算时，实收资本、盈余公积、合同负债和债权投资不能采用资产负债表日即期汇率进行折算
3.下列各项中，关于境外经营财务报表的折算和境外经营的处置表述不正确的有()。
A.甲企业的记账本位币为人民币，2×18年分次收到某投资者以美元投入的资本2000万美元，投资活动约定的汇率为1美元=6.94人民币元。其中2×18年12月10日收到第一笔投资1000万美元，当日的即期汇率为1美元=6.93人民币元;2×18年12月20日收到第二笔投资1000元美元，当日的即期汇率为1美元=6.96人民币元。2×18年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。2×18年12月31日，甲企业资产负债表中该投资者的所有者权益金额为人民币13900万元
B.对于企业境外经营的外币报表，管理费用、营业收入、盈余公积、固定资产、实收资本、应付账款和未分配利润等项目，应该采用资产负债表日的即期汇率折算
C.企业当期产生的外币报表折算差额，应在利润表“财务费用”项目中列示
D.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益
4.下列关于外币折算的说法中，正确的有()
A.甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×19年11月1日，甲公司向中国银行借入期限为3个月、年利率为2.4%的1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.9人民币元。甲公司对该美元借款每月末计提利息，到期一次还本付息。2×19年11月30日的即期汇率为1美元=6.92人民币元;2×19年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。甲公司该美元借款借入当日全部用于购买原材料等，相关的借款费用不满足资本化条件。该美元借款对甲公司2×19年度营业利润的影响金额为77.8万人民币元
B.外币货币性资产项目的汇兑差额，企业应当计入当期损益或在建工程等科目
C.企业对外币财务报表进行折算时，固定资产、应付债券、未分配利润、实收资本、营业收入和应付账款等应当采用交易发生日即期汇率折算
D.企业外币报表折算差额计入当期损益
持有待售的非流动资产、处置组和终止经营
(一)单项选择题
1.某项被划分为持有待售类别的资产或处置组在后续期间不再满足持有待售类别划分条件的，其正确的处理方法是()。
A.停止将其划分为持有待售类别，并以“划分为持有待售类别前的账面价值按照假定不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额”与“可收回金额”两者孰低计量
B.停止将其划分为持有待售类别，并按照决定不再出售之日的可收回金额计量
C.停止将其划分为持有待售类别，并按照决定不再出售之日的公允价值计量
D.立即终止确认
2.下列各项资产中，应划分为持有待售资产的是()。
A.甲公司于2×22年1月1日取得一台不需安装的管理用设备，同时与M公司签订一项不可撤销的协议，约定于5年后向M公司出售该设备
B.乙公司停止使用一条生产线，准备在1年内将其对外出售，但尚未找到意向买家
C.丙公司于2×22年2月1日与N公司签订不可撤销的协议，约定于当年8月1日向N公司出售一台闲置的生产设备
D.丁公司正在与W公司进行谈判协商，以寻求在1年内向W公司出售一栋闲置厂房，但双方尚未就该事项签订书面合同
3.2×22年10月12日，A公司董事会作出决议，决定从B公司购入一项大型工程设备W，并计划将其转售给另一客户C公司，该项工程设备已被使用3年，预计尚可使用10年。2×22年10月20日，A公司实际购入该项W工程设备。同时，A公司与C公司就转售该项W工程设备而开展的相关谈判已取得实质性进展，预计双方很可能在1个月内签订不可撤销的设备转售合同，并将在1年内将该设备转售给C公司。不考虑其他因素，下列表述中正确的是()。
A.A公司应将取得的W工程设备确认为库存商品
B.A公司应从2×22年11月份开始对W工程设备计提折旧
C.A公司应在2×22年10月20日将W工程设备确认为持有待售资产
D.A公司应在购入W工程设备时先将其确认为固定资产，然后在与C公司签订不可撤销合同时将其转入持有待售资产
4.下列各项甲公司拟出售持有的部分长期股权投资的情形中，拟出售的股权均满足划分为持有待售类别的条件，甲公司个别财务报表的会计处理中，不正确的是()
A.甲公司持有A公司(联营企业)30%股权，拟出售25%的股权，出售后对A公司不再具有重大影响，剩余5%股权在拟出售部分处置前，应当采用权益法进行会计处理
B.甲公司持有B公司(合营企业)40%股权，拟出售35%的股权，出售后对B公司不具有共同控制或重大影响，剩余5%股权在拟出售部分处置前，应当采用权益法进行会计处理
C.甲公司持有C公司(子公司)100%股权，拟出售90%的股权，出售后对C公司不具有控制、共同控制或重大影响，应将拥有的子公司的全部股权划分为持有待售类别
D.甲公司持有D公司(子公司)100%股权，拟出售80%的股权，出售后对D公司具有重大影响，剩余20%股权在拟出售部分处置前，应当采用权益法进行会计处理
5.2×22年4月25日，A公司董事会决议处置一栋办公楼。2×22年6月30日，A公司与B公司就该栋办公楼签订了一项不可撤销的转让协议，协议约定：A公司应于协议签订后1年内将该栋办公楼转让给B公司，售价为500万元。2×22年6月30日，该栋办公楼的原价为900万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元。
2×22年下半年，该栋办公楼所在地的房价普遍出现了35%以上的涨幅。2×22年12月31日，A公司和B公司经过协商后，一致同意将该栋办公楼的售价修改为650万元。截至2×22年12月31日，A公司尚未将该栋办公楼出售给B公司。不考虑其他因素，下列表述中不正确的是()。
A.A公司应在2×22年6月30日计提减值准备100万元，并计入持有待售资产减值准备
B.A公司应在2×22年6月30日资产负债表中列示持有待售资产500万元
C.A公司应在2×22年12月31日转回减值准备150万元
D.A公司应在2×22年月日负债表中列示持有待售资产600万元
(二)多项选择题
1.下列有关持有待售类别的分类中，表述不正确的有()
A.企业专为转售而取得的一项非流动资产，在取得日预计出售将在一年内完成，且在6个月内达到可立即出售的状态，企业应当在取得日将其划分为持有待售类别
B.企业主要通过出售而非持续使用一项非流动资产或处置组收回其账面价值的，应当将其划分为持有待售类别
C.因企业无法控制的原因，导致非关联方之间的交易未能在一年内完成，且有充分证据表明企业仍然承诺出售该非流动资产，企业应当继续将其划分为持有待售类别
D.企业因出售对子公司的投资等原因导致其丧失控制权的，如果出售后仍保留部分股权，在母公司合并财务报表中不应将子公司所有资产和负债划分为持有待售类别
2.下列关于终止经营列报的相关表述中，正确的有()。
A.企业应当在利润表中分别列示持续经营损益和终止经营损益
B.终止经营的相关损益应当作为终止经营损益列报
C.列报的终止经营损益应当仅包含认定为终止经营后的报告期间
D.企业处置终止经营过程中发生的增量费用应当作为持续经营损益列报
3.甲公司于2×21年9月1日取得乙公司80%的股权，取得该项股权投资后，甲公司能够控制乙公司。2×22年12月6日，甲公司董事会作出决议，决定向丙公司出售乙公司10%的股权，并于2×22年12月16日与丙公司就该事项签订了一项不可撤销的股权转让合同。该合同约定，甲公司应于2×23年3月31日之前将该合同履行完毕。该合同履行完毕后，甲公司仍能控制乙公司。截至2×22年年末，双方尚未实际履行该合同。不考虑其他因素，则下列表述中不正确的有()。
A.甲公司个别报表中应于2×22年12月16日将其持有的对乙公司的股权投资全部转入持有待售资产
B.甲公司个别报表中应于2×22年12月16日将其拟出售给丙公司的部分股权投资转入持有待售资产
C.甲公司在2×22年年末编制合并报表时，应在合并报表中将乙公司的资产和负债列为持有待售类别
D.甲公司在2×22年年末应将乙公司纳入合并范围
4.2×20年12月31日，甲公司以4800万元取得—栋写字楼并立即投入使用,预计使用年限为10年，预计净残值为零，采年限平均法计提折旧。2×21年6月30日，甲公司与乙公司签订协议，约定3个月内以4600万元的价格将该写字楼出售给乙公司，当日该写字楼符合划分为持有待售类别的条件。2×21年10月1日，因乙公司受疫情影响出现财务困难，双方协商解除该协议。甲公司继续积极寻求购买方，2×21年12月31日，甲公司与丙公司签订协议，约定3个月内以4500万元的价格将该写字楼出售，不考虑其他因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述中，正确的有()
A.2×21年度，计提持有待售资产折旧480万元
B.2×21年6月30日，确认持有待售资产初始入账金额4560万元
C.2×21年12月31日，计提持有待售资产减值准备60万元
D.2×21年6月30日，确认固定资产处置损益40元
5.2×16年12月10日，甲公司的一台生产用设备达到预定可使用状态并投入使用，初始入账金额为3450万元，预计使用年限20年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧，2×21年12月31日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，拟在4个月内将该设备转让给乙公司。合同约定的销售价格为2560万元，预计的出售费用为60万元，该设备满足划分为持有待售资产的条件，不考虑其他因素。下列各项关于甲公司该设备会计处理的表述中，正确的有()
A.2×21年12月31日，划分为持有待售类别前的
B.2×21年度，应计提折旧金额为170万元
C.2×21年12月31日，应确认的减值损失为100元
D.2×21年12月31日，在资产负债表持有待售资产项目中列报的金额为2500万元
