2018年税务师考试《涉税服务实务》考点(1)

　　“应交税费”科目

　　【所属章节】

　　本知识点属于《涉税服务实务》专题一涉税会计核算

　　【知识点】“应交税费”科目

　　“应交税费”科目

　　本科目核算的是按税法规定计算应缴纳的各种税费。

　　【提示】印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税等，不在本科目核算。

　　一、增值税

　　会计分录总结：

　　1.采购时：

　　借：××资产

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：银行存款等

　　2.销售时：

　　借：银行存款等

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　3.发生存货毁损等(管理不善)

　　借：待处理财产损溢

　　贷：存货

　　应交税费——应交增值税(进项税转出)

　　4.当月预交税金时：

　　借：应交税费——应交增值税(已交税金)

　　贷：银行存款