2018年税务师考试《财务与会计》考点(4)

　　非流动资产(1)

　　【所属章节】

　　本知识点属于《财务与会计》会计概论

　　【知识点】非流动资产(1)

　　【例题•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，购买商品适用的增值税税率为17%。2013年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得增值税专用发票上注明的设备价款为9500万元，增值税进项税额为1615万元，款项已通过银行存款支付。安装A设备时，甲公司领用原材料360万元(不含增值税)，支付安装人员工资140万元。2013年12月30日，A设备达到预定可使用状态。甲公司预计A设备使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2016年度对A设备计提折旧的金额为(　　)万元。

　　A.1368

　　B.1440

　　C.1873.4

　　D.1900

　　【答案】B

　　【解析】A设备的入账价值=9500+360+140=10000(万元)，2016年度对A设备计提的折旧=[10000-10000×40%-(10000-10000×40%)×40%]×40%=1440(万元)。

　　【例题•单选题】企业2015年3月购入并投入使用不需要安装设备一台，设备原值860万元，预计使用年限5年，预计净残值2万元，采用双倍余额递减法计提折旧，则企业在2016年应计提的折旧额为(　　)万元。

　　A.344

　　B.240.8

　　C.206.4

　　D.258

　　【答案】B

　　【解析】企业在2016年应计提的折旧额=860×40%×3/12+(860-860×40%)×40%×9/12=240.8(万元)。